Avant de sortir la calculette : de quoi parle-t-on vraiment ?
Le fameux « plafond Madelin » n’est rien d’autre que la limite maximale de cotisations déductibles que peut verser un travailleur non salarié (TNS) sur un contrat retraite Madelin (ou PER ex-Madelin) au titre d’une année.
En français courant : c’est le montant maximum que vous pouvez « faire disparaître » de votre revenu imposable en le transformant en épargne retraite, sous le regard bienveillant du fisc.
On va donc répondre à quatre questions très concrètes :
Important : on se concentre ici sur le plafond Madelin “retraite”, qui est le plus utilisé et le plus généreux. Les contrats Madelin « prévoyance » ou « perte d’emploi » obéissent à des plafonds spécifiques, plus techniques et moins centraux en stratégie patrimoniale.
Le décor fiscal : le PASS, ce personnage récurrent
Avant de plonger dans les formules, un protagoniste doit entrer en scène : le PASS, Plafond Annuel de la Sécurité Sociale.
Il sert de référence à une bonne partie du droit social et fiscal, dont la loi Madelin. Chaque année, il change. Pour fixer les idées :
En pratique, toutes les bornes de calcul du plafond Madelin sont exprimées en multiples du PASS (1 PASS, 8 PASS, etc.). On va donc le retrouver partout dans les formules.
Deuxième point essentiel : le revenu à retenir n’est pas votre chiffre d’affaires mais votre bénéfice imposable (BIC ou BNC), après charges, tel qu’il figurera sur votre déclaration 2035 ou 2031, avant déduction Madelin, évidemment.
La grande formule du plafond Madelin retraite
La loi offre aux TNS un levier plus puissant que celui des salariés pour préparer la retraite. Le plafond de déduction pour les contrats retraite Madelin (et désormais les PER dédiés aux TNS) se présente, dans les grandes lignes, ainsi :
Plafond Madelin retraite =
La formule peut paraître abstraite ; concrètement, elle revient à dire :
Et tout cela, rappelons-le, concerne uniquement vos cotisations retraite Madelin / PER TNS. Ce plafond est autonome ; il ne se confond pas avec le plafond « salarié » (articles PERP / PER classique) ni, pour l’essentiel, avec les dispositifs d’épargne salariale.
Mise en chiffres : exemples concrets avec le PASS 2024
Utilisons le PASS 2024 (46 368 €) pour illustrer les effets de la formule. On suppose que vous êtes TNS en BNC ou BIC, sans autre subtilité.
Cas n°1 : petit bénéfice, mais un plancher de déduction préservé
Hypothèse : bénéfice imposable = 20 000 €.
On applique la formule :
On compare le résultat de la formule au plancher :
Plafond Madelin applicable = 4 636,80 €.
Autrement dit, même avec un bénéfice modeste de 20 000 €, vous pouvez verser plus de 4 600 € en cotisations retraite Madelin et les déduire intégralement de votre revenu imposable. La formule vous est donc très favorable à ce niveau de revenus.
Cas n°2 : bénéfice intermédiaire – là où la formule devient intéressante
Hypothèse : bénéfice imposable = 60 000 €.
On procède étape par étape :
60 000 € est inférieur à 8 PASS (8 × 46 368 € = 370 944 €), donc :
10 % × 60 000 € = 6 000 €
Part de revenu entre 1 PASS et 8 PASS :
60 000 € − 46 368 € = 13 632 €
15 % × 13 632 € ≈ 2 044,80 €
6 000 € + 2 044,80 € = 8 044,80 €
On compare avec le plancher (4 636,80 €) : la formule donne un plafond supérieur, donc on retient 8 044,80 €.
Ce qui signifie que, avec un bénéfice de 60 000 € :
Cas n°3 : bénéfice très élevé – le plafond grimpe avec vous
Hypothèse : bénéfice imposable = 150 000 €.
On reprend la même mécanique :
150 000 € est toujours inférieur à 8 PASS (370 944 €) :
10 % × 150 000 € = 15 000 €
Part de revenu entre 1 PASS et 8 PASS :
150 000 € − 46 368 € = 103 632 €
15 % × 103 632 € ≈ 15 544,80 €
15 000 € + 15 544,80 € ≈ 30 544,80 €
À ce niveau de revenu, votre plafond Madelin retraite dépasse 30 000 € pour l’année. Le dispositif devient une véritable arme de réduction d’impôt, dès lors que vous acceptez la contrepartie majeure : c’est de l’épargne bloquée jusqu’à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé limitativement prévus).
Cas n°4 : le cas (théorique) où le revenu dépasse 8 PASS
Hypothèse : bénéfice imposable = 400 000 €.
La loi « coiffe » la formule à 8 PASS pour la partie 10 % ; au-delà, la musique s’arrête.
8 PASS 2024 = 8 × 46 368 € = 370 944 €
10 % × 370 944 € = 37 094,40 €
La part « entre 1 et 8 PASS » ne peut pas excéder 8 PASS − 1 PASS = 7 PASS :
7 PASS = 7 × 46 368 € = 324 576 €
15 % × 324 576 € ≈ 48 686,40 €
37 094,40 € + 48 686,40 € ≈ 85 780,80 €
On atteint ainsi le plafond absolu de déduction pour les très gros revenus : plus de 85 000 € de cotisations retraite déductibles par an (chiffre à affiner chaque année avec les nouveaux PASS).
Plafond Madelin et autres enveloppes : attention aux vases communicants
La joie ne serait pas complète sans une petite complication : la coexistence du plafond Madelin TNS avec les plafonds « épargne retraite » plus classiques (PER individuel, PER d’entreprise, etc.).
Dans la pratique, deux grandes règles à garder en tête :
En clair : si vous avez déjà bourré un PER individuel en vous basant sur votre Avis d’imposition, et qu’en plus vous avez versé au plafond sur un contrat Madelin, ne soyez pas surpris si l’administration fiscale siffle la fin de partie et recalcule la déduction.
Comment calculer votre plafond Madelin, pas à pas
Pour transformer une formule en outil pratique, on peut dérouler une petite méthode en quatre étapes.
Il s’agit de votre bénéfice imposable (BIC ou BNC), avant déduction Madelin, tel qu’il apparaîtra sur votre déclaration de revenus. Évitez les approximations : quand on joue avec 15 % de plusieurs dizaines de milliers d’euros, l’erreur de quelques milliers se paie cher.
Le PASS change chaque année. Assurez-vous d’utiliser le bon millésime. Il suffit de vérifier sur le site de l’URSSAF, de la Sécurité sociale ou du BOFiP.
On répète :
Vous pouvez tout à fait coder cela dans un tableur (ou demander à votre expert-comptable de vous le fournir). Certains simulateurs en ligne le font déjà, mais vérifiez toujours qu’ils sont à jour du dernier PASS.
Une fois le plafond déterminé, la vraie question n’est pas « combien puis-je verser ? », mais bien « combien ai-je intérêt à verser ? ».
Car le Madelin retraite n’est pas un Livret A sous stéroïdes, mais une épargne à horizon long avec des règles de sortie spécifiques (rente, voire sortie en capital via PER ex-Madelin dans certaines conditions).
Optimiser la déduction Madelin : l’art de manier le curseur
Le Madelin retraite est un peu comme une potion magique d’Astérix : très puissante, mais à utiliser avec discernement. Quelques axes d’optimisation méritent d’être explorés.
Le Madelin est d’autant plus intéressant que votre taux marginal d’imposition (TMI) est élevé. Verser 5 000 € quand vous êtes à 11 % d’IR n’a pas le même impact que les mêmes 5 000 € à 41 %.
Il peut donc être judicieux de :
Les indépendants vivent rarement sur des rails fiscaux parfaitement rectilignes. Une année exceptionnelle peut vous propulser dans une tranche plus haute ; c’est précisément l’occasion d’utiliser le Madelin comme amortisseur fiscal :
Chaque euro versé en Madelin est un euro qui sort de votre trésorerie personnelle pour un bon moment. L’économie d’impôt n’est pas un cadeau, c’est un échange :
On évitera donc de verser « au taquet » si cela vous met en tension de trésorerie ou vous oblige à compenser par du crédit à la consommation six mois plus tard.
L’optimisation ne se fait jamais dans le vide. Un TNS a souvent déjà :
Le Madelin est alors à replacer dans le tableau global :
Et la déduction Madelin en pratique sur la déclaration ?
Le scénario fiscal, une fois vos versements fixés, est assez simple :
Attention tout de même :
D’où l’intérêt, très prosaïque mais essentiel, de :
Pour aller plus loin : le plafond Madelin comme boussole stratégique
La mécanique du plafond Madelin, une fois domptée, devient plus qu’un simple exercice de calcul ; elle se transforme en outil de pilotage de votre trajectoire patrimoniale de TNS.
En observant chaque année :
vous pouvez ajuster le curseur de vos versements retraite avec finesse, un peu comme on règle les voiles d’un bateau en fonction du vent. Ni trop (pour ne pas immobiliser inutilement votre capital), ni trop peu (pour ne pas laisser filer une opportunité de déduction qui ne se représentera pas).
Le plafond Madelin n’est alors plus perçu comme une contrainte, mais comme une zone d’action : un espace dans lequel vous pouvez choisir, année après année, le degré de protection et de préparation de votre retraite, tout en maîtrisant votre pression fiscale immédiate.
Et si la formule vous semble encore obscure, rappelez-vous : même dans le labyrinthe fiscal, il existe toujours un fil d’Ariane. Il s’appelle, en l’occurrence, PASS × pourcentage × bon sens